Aktualności

Zaciągnięcie przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością pożyczki w zakresie skutków podatkowych wymaga analizy pod kątem podatku dochodowego od osób prawnych oraz osób fizycznych (CIT oraz PIT), podatku od towarów i usług (VAT) oraz podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC).

W przypadku podatku dochodowego, co do zasady udzielenie spółce z o.o. pożyczki jest neutralne podatkowo i to zarówno dla spółki (podmiot biorący pożyczkę) jak i dla samego pożyczkodawcy (którym może być np. wspólnik spółki). Wynika to ze zwrotnego charakteru pożyczki, gdzie kwota pożyczki nie jest ani przychodem, ani też kosztem uzyskania przychodu.

Opodatkowanie pożyczki podatkiem dochodowym ma miejscu dopiero w sytuacji pożyczki oprocentowanej.

W zakresie dotyczącym VAT pożyczka jest traktowana jako świadczenie usług i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług („W odniesieniu do przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego, należy wskazać, że czynność udzielenia odpłatnej pożyczki przez Pożyczkodawcę, stanowi czynność mieszczącą się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy.” - tak interpretacja indywidualna z dnia 15.07.2022 r., wydana przez Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0111-KDIB3-1.4012.338.2022.4.AMA).

Należy jednak pamiętać, że w przypadku przepisów regulujących podatek VAT - zwalnia się od podatku usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę (tak: art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT).

W przypadku, gdy pożyczkodawca nie jest podatnikiem VAT i tym samym pożyczka nie podlega pod podatek od towarów i usług, opodatkowanie może powstać na gruncie podatku PCC (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o PCC). W takiej sytuacji spółka zobowiązana jest zapłacić podatek PCC w wysokości 0,5% wartości pożyczki. Od ww. obowiązku istnieje jednak wyjątek w sytuacji, gdy pożyczkodawca jest jednocześnie wspólnikiem spółki biorącej pożyczkę (art. 9 pkt 10 lit. 1 ustawy o PCC).

Autor:

Tomasz Manterys- radca prawny w Kancelarii Radców Prawnych Primo Lege